Производите ли вы переоценку налога на доходы (например за ноябрь) при изменении курса валюты на конец следующего месяца, также как и переоценку задолженности по займу и процентам по нему?
Беларусь
"Анонимно"11.01.2014 15:34:18
налог на доходы считаем в белорусских рублях.Как его собираетесь переоценивать?А вот задолженность займодавцу - естественно.
Беларусь
Автор11.01.2014 15:38:38
Я тоже так считаю, а вот аудитор настаивает на переоценке.
Беларусь
"Анонимно"11.01.2014 15:47:27
Пусть аудитор почитает Декрет 15 от 30.06.2000 там написано что подлежит переоценке .....1. Установить, что: 1.1. переоценка имущества (денежные средства на валютных счетах в банках, в кассах организаций, в пути) и обязательств (дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками за товары, работы, услуги; с работниками организации по подотчетным суммам; по расчетам с другими дебиторами (сч.76!); кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за товары, работы, услуги; с работниками организации по подотчетным суммам; по кредитам банков; займам других организаций; по расчетам с другими кредиторами(сч.76!)) в иностранной валюте производится при изменении Национальным банком курсов иностранных валют на дату совершения операции, а также на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период; ________________ здесь нет Расчетов по налогам и сборам.
Беларусь
Автор11.01.2014 15:54:21
Спасибо. Но думаю, что налог на доходы придется доначислить на дату перечисления процентов заимодавцу
Беларусь
"Анонимно"11.01.2014 15:56:39
с какой стати?
Беларусь
"Анонимно"11.01.2014 16:10:14
Автор 11.01.2014 15:54:21 Спасибо. Но думаю, что налог на доходы придется доначислить на дату перечисления процентов заимодавцу ________________ а если курс упал, то что. наоборот будет переплата?
Беларусь
"Анонимно"11.01.2014 16:18:03
Читаем НК 2-1. Днем начисления дохода (платежа) иностранной организации от долговых обязательств по кредитам, займам признается по выбору налогового агента одна из следующих дат: 2-1.1. дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) обязательств перед иностранной организацией по выплате дохода от долговых обязательств по кредитам, займам; 2-1.2. дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выплаты налоговым агентом (факта осуществления платежа, передачи имущества, имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета) дохода иностранной организации от долговых обязательств по кредитам, займам. Налоговые агенты, избравшие днем начисления дохода (платежа) иностранной организации от долговых обязательств по кредитам, займам дату отражения в бухгалтерском учете факта выплаты дохода, делают соответствующую отметку в налоговой декларации (расчете) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в которой отражен этот вид дохода иностранной организации. Принятое налоговым агентом решение о выборе дня начисления указанного в настоящем пункте дохода иностранной организации изменению в течение текущего календарного года не подлежит. (п. 2-1 статьи 148 введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З) 2-2. Днем начисления дохода (платежа) иностранной организации налоговыми агентами, использующими предоставленное им законодательными актами право не вести бухгалтерский учет, признается дата выплаты дохода иностранной организации (осуществления платежа, передачи имущества, имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета). (п. 2-2 статьи 148 введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
Беларусь
"Анонимно"11.01.2014 16:18:35
Вопрос: Белорусская организация (заемщик) 01.09.2013 получила денежный заем на нужды текущей деятельности от иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (заимодавца), в сумме 45000 дол. США. По условиям договора заем предоставляется сроком до 31.01.2014. На сумму займа начисляются проценты в размере 14% годовых. Для расчета суммы процентов количество дней в году принимается равным 360. Проценты за пользование займом подлежат выплате заемщиком в дату истечения срока займа. Заемщик вправе возвратить заем досрочно, в т.ч. частично, с уплатой начисленных процентов за фактическое время пользования всей суммой займа. Датой погашения займа и процентов за пользование им считается момент списания займа и процентов со счета заемщика. Заемщик 26.09.2013 частично погасил заем в сумме 10000 дол. США и уплатил заимодавцу проценты за период пользования всей суммой займа с 01.09.2013 по 26.09.2013 в сумме 455 дол. США (4117750 бел.руб.). На конец месяца 30.09.2013 начислены проценты по оставшемуся сроку использования займа в сумме 54,44 дол. США (494315 бел.руб.). Документ, подтверждающий постоянное местонахождение заимодавца, представлен не был. Каким образом в сентябре удерживается налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее - налог на доходы), при частичном погашении займа и выплате процентов по нему? Пользователи КонсультантПлюс
Ответ: Налог на доходы удерживается с сумм начисленных и выплаченных процентов при частичном погашении займа, а также процентов, начисленных на конец месяца. По договору займа заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и порядке, определенных договором (ст. 760, п. 1 ст. 762 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК)). Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и порядке, которые предусмотрены договором займа (п. 1 ст. 763 ГК). Объектом обложения налогом на доходы, в частности, являются процентные (купонные) доходы от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления, в т.ч. по кредитам и займам, начисляемые (выплачиваемые) юридическим лицом Республики Беларусь иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее - иностранные организации) (подп. 1.2.1 п. 1, подп. 3.1 п. 3 ст. 146 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). Налог на доходы исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет налоговыми агентами - юридическими лицами, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации (п. 3 ст. 150 НК). Налог на доходы в отношении процентных доходов от долговых обязательств исчисляется с общей суммы доходов по ставке 10%, а если источником выплаты такого дохода является резидент Парка высоких технологий, то по ставке 5%, если более льготный режим не установлен международными договорами Республики Беларусь (подп. 1.3 ст. 147, п. 1, 2 ст. 149 НК). Обязательство по уплате налога на доходы возникает на наиболее раннюю из дат: на дату начисления в бухгалтерском учете процентов либо на дату их выплаты (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) (п. 1, подп. 2.2, 2.3 п. 2 ст. 148 НК). В соответствии со статьей 8 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее - Закон N 3321-XII) хозяйственные операции фиксируются в бухгалтерском учете на дату их совершения и отражаются в бухгалтерской отчетности в тех периодах, к которым они относятся, независимо от времени проведения денежных или неденежных расчетов, связанных с этими операциями. Обязательства принимаются на бухгалтерский учет на основании сумм, указанных в договорах, исполнительных документах или иных документах на дату возникновения обязательств. Стоимость обязательств, выраженных в иностранной валюте, определяется в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату возникновения обязательств (ч. 4, 8 ст. 11 Закона N 3321-XII). Согласно п. 37 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102, проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством), признаются в бухгалтерском учете расходами ежемесячно и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Задолженность перед заимодавцем по краткосрочным займам отражается по кредиту субсчета 66-2 «Расчеты по краткосрочным займам» - на сумму основного долга по займу, по кредиту субсчета 66-3 «Расчеты по процентам по краткосрочным кредитам и займам» - на сумму процентов, подлежащих к уплате за пользование организацией займом (п. 51, 52 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50). В рассматриваемой ситуации организация-заемщик своевременно отразила в бухучете начисление и выплату процентов заимодавцу следующим образом. 26.09.2013 (курс доллара США, установленный Национальным банком Республики Беларусь (далее - Нацбанк), составил 9050 бел.руб. за 1 дол. США): Д-т 91 - К-т 66-3 - 4117750 бел.руб., что в эквиваленте составляет 455 дол. США (45000 x 14 / 100 / 360 x 26) - проценты, подлежащие к уплате заимодавцу по сроку 26.09.2013; Д-т 66-3 - К-т 52 - 4117750 бел.руб. (455 дол. США) - выплата процентов. На конец месяца - 30.09.2013 (курс доллара США, установленный Нацбанком, - 9080 бел.руб. за 1 дол. США): Д-т 91 - К-т 66-3 - 494315 бел.руб., что в эквиваленте составляет 54,44 дол. США (35000 x 14 / 100 / 360 x 4) - проценты, подлежащие к уплате заимодавцу по сроку 31.01.2014. Таким образом, у заемщика на даты начисления в бухучете процентов возникает обязательство по уплате налога на доходы: - 26.09.2013: Д-т 66-3 - К-т 68 - 411775 бел.руб. (4117750 бел.руб. x 10%) - начислен (удержан) налог на доходы с суммы начисленных и выплаченных заимодавцу процентов по сроку 26.09.2013; - на конец месяца - 30.09.2013: Д-т 66-3 - К-т 68 - 49432 бел.руб. (494315 бел.руб. x 10%) - начислен (удержан) налог на доходы с суммы процентов, подлежащих к уплате заимодавцу по сроку 31.01.2014. Следует отметить, что при начислении (выплате) иностранной организации доходов одного вида либо доходов различных видов неоднократно в течение месяца в налоговой декларации (расчете) по налогу на доходы нерезидента каждый платеж иностранной организации указывается отдельной строкой (п. 59 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 N 82).
И.В.ЖУКОВСКАЯ, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 29.11.2013
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2013 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
Беларусь
"Анонимно"11.01.2014 16:21:43
Автор 11.01.2014 15:54:21 Спасибо. Но думаю, что налог на доходы придется доначислить на дату перечисления процентов заимодавцу ________ ну так ставьте правильно вопрос. у вас скорее всего вопрос в датах начисления налога на доходы, а не в переоценке.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»