Учет списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в целях налогообложения
В состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, на основании п.3 ст.129 НК включаются:
• убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек:
- срок исковой давности;
- срок давности для предъявления исполнительных документов к исполнению в случае возвращения взыскателю исполнительного документа, по которому взыскание не произведено либо произведено частично в связи с отсутствием у должника денежных средств на счетах в банках и иного имущества.
Такие расходы отражаются на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности, а также на дату составления документов о невозможности взыскания задолженности в соответствии с законодательством (подп.3.22);
• убытки от списания дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания. Такие расходы отражаются на дату исключения дебитора из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (иностранных организаций и индивидуального предпринимателя - из торгового регистра или иной аналогичной системы учета и идентификации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей страны их учреждения) и (или) смерти физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, либо объявления физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, умершим (подп.3.23);
• суммы дебиторской задолженности при ликвидации юридического лица. Такие расходы отражаются на дату составления ликвидационного баланса (акта проверки, в ходе которой были установлены обстоятельства, являющиеся основанием для ликвидации юридического лица по решению регистрирующего органа, - при ликвидации юридического лица по решению регистрирующего органа в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь) (подп.3.231).
Внереализационные расходы определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета).
Дата отражения внереализационных расходов определяется плательщиком (за исключением банков) на дату признания расходов в бухгалтерском учете, а в отношении расходов, по которым в п.3 ст.129 НК указана дата их отражения, - на эту указанную дату (п.2 ст.129 НК).
Поскольку в подп.3.22, 3.23 и 3.231 п.3 ст.129 НК определены даты списания дебиторской задолженности, в целях налогообложения прибыли она учитывается на эти указанные даты.
Обратите внимание!
При списании дебиторской задолженности при истечении срока давности для предъявления исполнительных документов к исполнению в случае возвращения взыскателю исполнительного документа, по которому взыскание не произведено либо произведено частично в связи с отсутствием у должника денежных средств на счетах в банках и иного имущества (абзац 3 подп.3.22 п.3 ст.129 НК), необходимо учитывать, что списание можно произвести при одновременном выполнении двух обязательных условий:
1) истек срок давности для предъявления исполнительных документов к исполнению;
2) имеется факт возвращения взыскателю исполнительного документа, по которому взыскание не произведено либо произведено частично в связи с отсутствием у должника денежных средств в банках и иного имущества.
Иными словами, для списания указанной дебиторской задолженности обязательно не только истечение срока давности для предъявления исполнительного документа, но и само предъявление этого документа к исполнению, закончившееся его возвратом.
При одновременном соблюдении данных условий убытки от списания дебиторской задолженности учитываются при налогообложении прибыли.
У организаций часто возникает вопрос: учитываются ли при налогообложении прибыли убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, но по которой организация не принимала никаких мер по взысканию?
Никаких дополнительных условий для списания сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, НК не установлено.
Поэтому убытки, образующиеся при списании организацией сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, относятся к внереализационным расходам, учитываемым при налогообложении. Такие расходы отражаются на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности
Беларусь
Света05.05.2016 14:57:15
«Анонимно» 05.05.2016 14:20:58
Отбиваться нет смысла снимут ----------- Попробуйте отбиться,проверяющие бывают нащупывают как вы будете реагировать, скажите -надо подумать - вспомнить, почему сделала так- было давно,точно -не помню, найдите приказы , согласно которым списали задолженность на неучитываемые и потому отразили так п ведь такой вариант допустим, Они то ж люди и все понимают
Беларусь
"Анонимно"05.05.2016 14:59:54
ссылаются снять с расходов ст 129 п.3.22 НК РБ, значит без резерва по сомнительным долгам нельзя на учитываемые,так что всегда относите на не учитываемые расходы!!!
Беларусь
Света05.05.2016 15:40:07
«Анонимно» 05.05.2016 14:59:54
ссылаются снять с расходов ст 129 п.3.22 НК РБ, значит без резерва по сомнительным долгам нельзя на учитываемые,так что всегда относите на не учитываемые расходы!!! ---------- Пару лет назад мой учет проверяла аудитор ,у нее возник вопрос по отнесению дебиторки на учитываемые, резерв я точно -НЕ делала, в акте мне отразила сее , я ей показала приказы согласно которым я списала дебиторку и ссылки с нормативки и она через некоторое время все проверив - сказала , что можно так делать
Беларусь
"Анонимно"05.05.2016 15:47:33
Если можно форму приказа я напечатаю задним числом еще приказ не спрашивали, у меня сейчас даже обычный приказ не сочиниться,а тут поумнее нужно написать
Беларусь
"Анонимно"05.05.2016 15:51:54
списание дебетзадолженности было в 2010,2011,2012,2013,2014,2015гг-это и период проверки за 5лет
Беларусь
Свет05.05.2016 15:55:05
ВОПРОС (ОАО «ЮС»): Учитываются ли при налогообложении прибыли убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности и по которой организация не принимала никаких мер по взысканию? ОТВЕТ: Учитываются. В состав внереализационных расходов включаются убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (подп.3.22 п.3 ст.129 Налогового кодекса РБ (далее - НК РБ)).
Общий срок исковой давности устанавливается в 3 года (ст.197 Гражданского кодекса РБ).
Для отдельных видов требований законодательными актами могут устанавливаться иные сроки. Например, исчисляя срок исковой давности при взаимоотношениях с нерезидентом Республики Беларусь, необходимо учитывать нормы международных соглашений.
Кроме того, следует помнить, что основанием для приостановления и перерыва срока исковой давности может являться предъявление иска в установленном порядке, совершение обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга.
Никаких дополнительных условий для списания сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, НК РБ не предусмотрено.
Таким образом, убытки, образующиеся при списании организацией сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, относятся к внереализационным расходам, учитываемым при налогообложении. Такие расходы отражаются на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности (подп.3.22 п.3 ст.129 НК РБ). 29.03.2013 Ольга Кишко, заместитель начальника инспекции - начальник управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Налог на прибыль в 2013 году»
Беларусь
Света05.05.2016 15:58:40
ПРИКАЗ - списать деб зад- ть по такому -то контр-ту в сумме, от дата ( дог., акт сделки от ... )- на учитыв. расходы в связи с истекшим сроком давности
Беларусь
"Анонимно"05.05.2016 16:19:38
отлично Свет 05.05.2016 15:55:05 ! всем коллеги громадное спасибо!!!!уже наверное собираетесь домой скоро,а я пишу приказы.
Беларусь
"Анонимно"05.05.2016 16:38:06
консультировалась с аудитором, ст 129 п.3.22 это два варианта списания задолженности т.е 1.без предъявления исполнительных документов когда истек срок исковой давности 2.срок давности для предъявления исполнительных документов к исполнению в случае возвращения взыскателю исполнительного документа, по которому взыскание не произведено либо произведено частично в связи с отсутствием у должника денежных средств на счетах в банках и иного имущества. вот я воспользовалась первым вариантом. но это еще не все у меня грузоперевозки и я должна была списывать дебетзадолженность через год!!
Беларусь
"Анонимно"05.05.2016 16:40:04
если списали позже, то спасут только акты сверок, чтобы сместить срок, а так снимут спокойно
Беларусь
Юрий05.05.2016 16:44:29
«Анонимно» 03.05.2016 15:56:55
А что, теперь для списания дебиторки в расходы уже не нужно решение суда? __ хорошая шутка.
Беларусь
Юрий05.05.2016 17:40:23
«Анонимно» 05.05.2016 14:20:58
Отбиваться нет смысла снимут __ тут и отбиваться нечего. Если они реально хотят снять расходы по долгам с истекшим сроком давности, то это просто развод какой-то от проверяющих.
Беларусь
Надежда05.05.2016 17:48:32
«Анонимно» 03.05.2016 15:56:55
А что, теперь для списания дебиторки в расходы уже не нужно решение суда? __ хорошая шутка. ---- Юра, если вы тот юрист, то почему Вы шуткой это обозвали. Или я опять что-то не уловила. Если есть дебиторка с истекшим сроком давности и мы точно знаем, что бесполезно требовать деньги, они не заплатят по судам, только еще больше у нас будут расходы. Мы можем её учесть во внереал. расходам учит. при налогообложении без суда при грамотно составленных документах.
Беларусь
Юрий05.05.2016 18:18:08
Надежда 05.05.2016 17:48:32
«Анонимно» 03.05.2016 15:56:55
А что, теперь для списания дебиторки в расходы уже не нужно решение суда? __ хорошая шутка. ---- Юра, если вы тот юрист, то почему Вы шуткой это обозвали. Или я опять что-то не уловила. Если есть дебиторка с истекшим сроком давности и мы точно знаем, что бесполезно требовать деньги, они не заплатят по судам, только еще больше у нас будут расходы. Мы можем её учесть во внереал. расходам учит. при налогообложении без суда при грамотно составленных документах. __ ну просто если подать в суд, то вот тогда, как раз, точно ничего списать уже будет нельзя :) Списание по сроку исковой давности НЕВОЗМОЖНО! при обращении кредитора в суд.
Беларусь
Надежда05.05.2016 19:01:05
ну просто если подать в суд, то вот тогда, как раз, точно ничего списать уже будет нельзя :) Списание по сроку исковой давности НЕВОЗМОЖНО! при обращении кредитора в суд. --- Соглашусь с вами. Если я обращаюсь в суд, то жду решение суда, тогда уже другие пункты начинают работать, чтоб учесть во внереал. расходах.
Беларусь
Света05.05.2016 21:38:18
тут и отбиваться нечего. Если они реально хотят снять расходы по долгам с истекшим сроком давности, то это просто развод какой-то от проверяющих. ------------- В пределах разумного много лет назад , что б не ходить на ковер в налоговую на предмет убыточности,я аккуратно регулировала прибыль за счет дебиторки-кредиторки , на это меня натолкнула сама налоговица по дружбе , но она сама ходила по проверкам до того и в учете имела понятия
Беларусь
Юрий06.05.2016 8:45:40
Света 05.05.2016 21:38:18
тут и отбиваться нечего. Если они реально хотят снять расходы по долгам с истекшим сроком давности, то это просто развод какой-то от проверяющих. ------------- В пределах разумного много лет назад , что б не ходить на ковер в налоговую на предмет убыточности,я аккуратно регулировала прибыль за счет дебиторки-кредиторки , на это меня натолкнула сама налоговица по дружбе , но она сама ходила по проверкам до того и в учете имела понятия __ такие вещи невозможно регулировать, если они реальны, потому и создаются резервы, что расходы сложно предсказать . Если же вы играете с дебиторкой кредиторкой, то да, можно подгонять.
Беларусь
"Анонимно"06.05.2016 9:55:47
мы сейчас вовсю с курсовыми играем....
Беларусь
"Анонимно"06.05.2016 10:08:34
мы сейчас вовсю с курсовыми играем.... ---- аналогично
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»